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啟航全球 | 中國船舶企業跨國經營要點:方便旗、單船公司與稅務策略解析

據勞氏船級社數據顯示,2024年十大船旗國排名中,前五名分別為利比里亞、巴拿馬、馬紹爾、香港和新加坡,馬耳他,其中利比里亞、巴拿馬、馬紹爾都是國際運輸業工人聯合會(ITF)認定的方便旗國家,而新加坡和香港也接受外國公司注冊船籍。



方便旗

根據聯合國《海洋法公約》,船舶必須取得某國(地區)的國籍,懸掛該國(地區)的旗幟才可以航行和營運。這也就是所謂的“船舶登記”或者“船舶注冊”。


方便旗國家允許外國人的船舶懸掛其國旗,同時這些國家的船舶登記也比較寬松,其船旗就被稱為“方便旗”。


經國際運輸業工人聯合會(ITF)認定,方便旗國家有安提瓜和巴布達、巴哈馬、百慕大、開曼群島、塞浦路斯、直布羅陀、洪都拉斯、 黎巴嫩、利比里亞、馬耳他、馬紹爾群島、荷屬安第列斯、巴拿馬、圣?文森特、斯里蘭卡、瓦努阿圖等國家(和地區)。其中,主要方便旗登記國都是國土小、人口少的島國。


船東選擇將船入哪國籍,是否選擇方便旗,主要從業務經營、船員雇傭、法律問題、稅收成本等方面考慮。


同時,方便旗國家不限制船舶所有人國籍,很多船東會將持有船舶的單船公司注冊在香港、新加坡或其他離岸地。


單船公司

單船公司,即Single ship company、single-vessel company,是指只擁有一艘船舶并且公司的主要資產僅有該條船舶的公司。單船公司是一種隔離與母公司關系的經營方法,主要出現在油輪上。由于油輪一旦出現油污等責任可能面臨巨額賠償,因此多數船東會注冊單船公司,以便在出現賠償時只關閉出問題的單船公司,而不涉及整個公司?。


對于船舶資產公司而言,注冊單船公司同樣具有好處:


1. 分擔風險

設立單船SPV可以引入多家機構,甚至可以與目標企業的其他關聯方進行合作,要求交易對手方提供切實有效的擔保措施,故可以有效分擔風險。


2. 風險隔離

設立單船SPV可以使單船主體在資產、財務上實現隔離,互不影響,即使單個船舶項目出現風險,也不會母公司產生嚴重影響。


例如:如公司融資租賃船舶在美國漏油等事故,根據美國環保規范,公司可能會被凍結資產,待環保評估完成后對責任方進行罰款。如果是設置SPV公司,資產凍結會被隔離在事故船舶本身,而非影響整個公司資產。


3. 募集資金

對于資金體量不足的船東,可以由其主導設立單船SPV公司,并募集其他投資者向SPV出資,從而擴大手中可調用的資金規模。通過對SPV控制權的掌握,也可以實現對全部資金在投資業務過程中的控制。


4. 靈活轉讓

資產轉讓方面,可以通過在SPV層面與外部機構合作或讓渡SPV股權從而實現間接轉讓船舶股權的目的,從而成功引入資金或轉讓資產。


船舶轉讓手續較為復雜,轉讓船舶時通常將 SPV 100%股權賣給客戶即可,節約時間與費用。


船舶公司全球稅務運營

在設立單船公司的過程中,業務經營、船員雇傭、法律合規和稅收成本和運營成本是主要的考量要素,其中單船公司注冊地的選擇,稅收成本和運營成本是重要考量因素。


香港和新加坡依舊是單船公司注冊的熱門地,馬紹爾也因其便利性和成本優勢受到船東青睞。


RICHFUL瑞豐有豐富的船舶行業全球服務經驗,在為船東提供服務上,我們專注秘書及財稅領域,深度分析全球稅收政策及挖掘中國稅務實務,為中國船東開展全球業務提供堅實后盾,助力全球擴張。


服務脈絡與解決方案

RICHFUL瑞豐為客戶提供全面的財稅合規服務,團隊在境內外跨境稅收合規方面有豐富的行業積累。為客戶提供以下關鍵解決方案:


第一步:梳理船公司主要業務脈絡

我們建議客戶根據業務需求,明確境內外職能劃分,通過設立不同主體承載相應業務,同時深入研究不同法區之間對船舶租賃和運費的預提所得稅規定,合理使用稅收協定。


第二步:申請稅收優惠

我們深入研究中國大陸、香港、新加坡三地船舶行業稅收政策和優惠政策,協助公司解決技術難題和專業問題,確保政策恰當使用。我們的服務包括幫助客戶完成必須的申請和報備流程,協助客戶完成境外公司稅收優惠申請


第三步:轉讓定價文檔編制

在全球全球范圍內協助企業完成轉讓定價文檔編制,為企業稅務合規經營提供強有力的保障。


第四步:協助客戶調整全球資產和運營布局

我們為客戶分析了其在全球范圍內的子公司,對馬紹爾、BVI離岸公司屬地財稅政策和趨勢進行探討,幫助客戶分析OECD最新動態對其海外經營的影響,協助客戶調整全球資產和運營布局。


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